Анализ антиуклонительных мер в налоговой системе стран постсоветского пространства

Цель статьи - анализ антиуклонительных мер в рамках международной налоговой политики и национальных налоговых систем стран постсоветского пространства на основе положений плана BEPS и других международных мероприятий.

Методы. Методологической основой исследования выступают принципы аналитического обоснования, системного подхода, процессного подхода. В работе были использованы общенаучные методы - обобщение, измерение, сравнение, индукция, дедукция, статистические наблюдения, системный анализ. Нормативная база статьи включает международные договоры, законы РФ и постсоветских стран.

Результаты работы. В статье проводится комплексный системный анализ нормативно-правовых международных актов и документов в области налогообложения постсоветских стран, имплементируемых в национальную и внешнюю налоговую политику. Исследование выявляет приоритетные направления антиуклонительных мер этих стран в условиях нарастания геополитической напряженности, определяющие их поведение в экономическом евразийском интеграционном сотрудничестве. Концептуальный анализ эффективности и функциональности заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения и соответствующих договоров, международных директив и постановлений по международному обмену налоговой информацией и положений плана BEPS, отчетов налоговых и финансовых министерств и ведомств, ответственных за реализацию национальной международной налоговой политики по антиуклонительным мерам, международных договоров, официальных сайтов органов исполнительной власти стран постсоветского пространства, отвечающих за внедрение и реализацию положений плана BEPS, позволил выявить приоритетные направления внешних налоговых политик исследуемых государств, предложить темы для научной дискуссии и определить актуальные положения в международном налоговом поле.

Выводы. Исследование продемонстрировало стремление постсоветских стран к совершенствованию внутренней и внешней налоговой политики, но выявило существующие проблемы, в частности, риски недостаточного сбора налогов, размывания налоговой базы, применения агрессивного налогового планирования, влияния политической ситуации на открытость и дружелюбие международной налоговой политики, низкий управленческий потенциал в налогово-правовой среде, высокие издержки налогового администрирования в целях цифровизации предлагаемых механизмов.

1. Czerewacz-Filipowicz K, Konopelko A. Can the EAEU deliver external integration to business? // European Research Studies Journal. 2020. Vol. XXIII. Iss. 2. P. 515-528. https://doi.org/10.35808/ersj/1607

2. Пономарева К.А. Основные свободы и их влияние на режим налогообложения прибыли и доходов в Европейском союзе и Евразийском экономическом союзе // Право. Журнал Высшей школы экономики. 2020. № 3. С. 185-206. EDN: https://elibrary.ru/vxhonj. https://doi.org/10.17323/2072-8166.2020.3.185.206

3. Caichen Ma, Miao Shan. Research on tax risks in the development of the New Silk Road // Journal of Tax Reform. 2018. Vol. 4. Iss. 3. P. 250-265. https://doi.org/10.15826/jtr.2018.4.3.055

4. ГрунделЛ.П. Комплаенс налоговых инструментов деофшоризации в условиях международной налоговой конкуренции: монография. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2021.230 с. EDN: https://elibrary.ru/jvjelh

5. Малис Н.И, Грундел Л.П, Ряховский Д.И, Гурнак А.В. Эволюция налоговой политики России: монография. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2021.274 с. EDN: https://elibrary.ru/wydafv

6. ПолежароваЛ.В, Разу С.Б. Устранение экономического двойного налогообложения дивидендов // Экономика. Налоги. Право. 2022. Т. 15. № 2. С. 146-155. EDN: https://elibrary.ru/jiqixd. https://doi.org/10.26794/1999-849X-2022-15-2-146-155

7. Вальтер А.В. Актуальные вопросы уклонения от уплаты налогов в эпоху глобализации и цифровизации // Актуальные проблемы права и государства в XXI веке. 2020. Т. 12. № 1. С. 215-220. EDN: https://elibrary.ru/ppogdl

8. Bogachov S, Mandroshchenko O, Kirizieyeva A., Shahoian S, Vlasenko Y. Economic policy of eastern European countries in the field of energy in the context of global challenges // Global Journal of Environmental Science and Management. 2022. Vol. 8. Iss. 1. Р. 1-16. EDN: https://elibrary.ru/rwnmtd. https://doi.org/10.22034/gjesm.2022.01.01

9. Ванькаева А.Г. Перспектива развития цифровизации налоговой системы в Российской Федерации // Евразийский юридический журнал. 2020. № 10(149). С. 112-115. EDN: https://elibrary.ru/dbzdaw

10. Яковлев П.И. Особенности налогообложения постоянных представительств иностранных организаций в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2021. № 1. С. 61-70. EDN: https://elibrary.ru/xqmmze. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2021.1.35158

11. Зыкова О.А. Автоматический обмен налоговой информацией, как способ международного налогового контроля // Вестник ВГУ. Серия: Право. 2020. № 3(42). С. 217-223. EDN: https://elibrary.ru/llczcv. https://doi.org/10.17308/vsu.proc.law.2020.3/2987

12. Степнов ИМ, КовальчукЮ.А. Экономические ловушки внедрения искусственного интеллекта // Экономика. Налоги. Право. 2020. Т. 13. № 2. С. 92-103. EDN: https://elibrary.ru/zhkhem. https://doi.org/10.26794/1999-849X 2020-13-2-92-102

13. Merrill P. I nnovation boxes: BEPS and beyond // National tax journal. 2016. Vol. 69. Iss. 4. P. 847-862. EDN: https://elibrary.ru/ygxhzw. https://doi.org/10.17310/ntj.2016.4.06

14. Chaisse J, Ji X The pervasive problem of special economic zones for international economic law: tax, investment, and trade issues // World trade review. 2020. Vol. 19. Iss. 4. P. 567-588. EDN: https://elibrary.ru/vxikec. https://doi.org/10.1017/S1474745620000129

15. Kilinkarova E.V. Reform of international taxation in Russia // Financial Law Review. 2020. № 3(19). Р. 20-35. EDN: https://elibrary.ru/ftamgb. https://doi.org/10.4467/22996834FLR.20.012.12747

16. Popescu C.R.G. Sustainability assessment: does the OECD/G20 inclusive framework for BEPS (base erosion and profit shifting project) put an end to disputes over the recognition and measurement of intellectual capital? // Sustainability. 2020. Vol. 12. Iss. 23. Р. 10004. EDN: https://elibrary.ru/eqbdud. https://doi.org/10.3390/su122310004

17. Kilinkarova E International taxation of income in Russia: Balkan perspective // Balkan Social Science Review. 2020. Vol. 16. P. 125-141. EDN: https://elibrary.ru/cxqqwy. https://doi.org/10.46763/BSSR2016125K

18. Kosenkova Yu., Chernov S, Shesfak V Modern tax havens: the experience of European countries // Montenegrin Journal of Economics. 2022. Vol. 18. Iss. 4. P. 61-70. EDN: https://elibrary.ru/ifnpow. https://doi.org/10.14254/1800-5845/2022.18-4.6

19. Малис Н.И. Налоговые новации и национальный проект по малому предпринимательству // Финансы. 2022. № 4. С. 23-28. EDN: https://elibrary.ru/spqbae

20. НикулкинаИВ, КолядкоА.С. Развитие механизмов взаимодействия таможенных и налоговых органов по администрированию таможенных платежей // Экономика, предпринимательство и право. 2022. Т. 12. № 4. С. 1417-1434. EDN: https://elibrary.ru/hcmjss. https://doi.org/10.18334/epp.12.4.114549

21. РомановаМ.Е. Таможенные механизмы поддержки развития новых технологий в Европейском Союзе // Таможенное дело. 2022. № 1. С. 31-34. EDN: https://elibrary.ru/xdqhkp. https://doi.org/10.18572/2071-1220-2022-1-31-34

22. Stroev P. V, Faftakhov R. V., Pivovarova O. V., Orlov S.L., Advokatova A.S. Taxation transformation under the influence of industry 4.0 // International Journal of Advanced Computer Science and Applications. 2022. Vol. 13. Iss. 9. P. 910-915. https://doi.org/10.14569/UACSA.2022.01309116

23. Bogachov S, Melnykova M, Pyanova M, Gurnak A, GarbowskiM. Innovative entrepreneurship models for information economy development // International Journal of Entrepreneurship. 2021. Vol. 25. Iss. 1. P. 1-8. EDN: https://elibrary.ru/hvcjzf

24. Matkovskaya YS, Belkina E.N, Balalova E.I, Nikulkina I.V, Ageeva O.A. The development of small and medium high-tech businesses in Russia: institutional and infrastructural aspects // In: Industry Competitiveness: Digitalization, Management, and Integration. Vol. 2. Luxembourg: Springer Nature, 2021. P. 513-526. EDN: https://elibrary.ru/dwnvib. https://doi.org/10.1007/978-3-030-80485-5_61

25. Smirnova E, Okhrimenko I, Zakharova A. Review of best practices in self-employment taxation // Public Organization Review. 2022. EDN: https://elibrary.ru/dloilz. https://doi.org/10.1007/s11115-022-00604-1

26. КирилинА.В, СарнаковаА.В. Закон США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA): особенности реализации и возможность применения (начало) // Банковское право. 2015. № 4. С. 42-48. EDN: https://elibrary.ru/uafkxb

27. Jansky P, Paiansky M. Estimating the scale of profit shifting and tax revenue losses related to foreign direct investment // International Tax and Public Finance. 2019. Vol. 26(5). P. 1048-1103. https://doi.org/10.1007/s10797-019-09547-8