Налоговые отношения: безопасность развития бизнеса и защита интересов государства

Цель. На основе анализа налоговой политики Российской Федерации и судебной практики применения налогового законодательства предложить меры, позволяющие сформировать адекватные налоговые отношения государства и бизнеса, рассматривая их в двух аспектах: с позиции интересов государства, с одной стороны, и восприятия предпринимателями условий для ведения бизнеса, с другой стороны.

Методы или методология проведения работы. В процессе исследования применялись экономико-статистические методы обработки аналитических данных, графические и табличные способы визуализации результатов исследований, методы комплексного, системного и структурно-функционального анализа, а также традиционные общенаучные методы – анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнения, обобщения, аналогии и другие.

Результаты работы. Автором выполнен анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Исследованы результаты рассмотрения дел, связанных с применением налогового законодательства, в части удовлетворения требований различных сторон и взысканных сумм по искам налоговых органов и налогоплательщиков. Рассмотрены особенности нормативно-правового обеспечения защиты интересов государства и бизнеса в сфере налоговых отношений. Выявлены ключевые угрозы и возможности для развития на разных уровнях функционирования налоговых отношений. Предложены конкретные меры, направленные на совершенствование механизма налоговых отношений государства и бизнеса.

Выводы. Анализ судебной практики показывает усиление фискальной направленности результатов рассмотрения в Арбитражных судах дел, связанных с применением налогового законодательства. В целях защиты государственных интересов и обеспечения безопасного развития национальной экономики необходимо формирование комплекса конкретных организационных и правовых мер в области налогообложения, направленных на повышение защиты бизнеса, в том числе на организацию эффективного взаимодействия бизнеса с надзорными органами, уменьшение налогообложения инвестиций в основной капитал, развитие механизмов защиты прав инвесторов.

1. Castaño M.S., Méndez M.T., Galindo M.A. The effect of public policies on entrepreneurial activity and economic growth // Journal of Business Research. 2016. Volume 69, Issue 11. P. 5280–5285. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2016.04.125

2. Autio E., Rannikko H. Retaining winners: Can policy boost high-growth entrepreneurship? // Research Policy. 2016. Volume 45. Issue 1. P. 42–55. https://doi.org/10.1016/j.respol.2015.06.002

3. Salman D.M. What is the role of public policies to robust international entrepreneurial activities on economic growth? Evidence from cross countries study // Future Business Journal. 2016. Volume 2. Issue 1. P. 1–14. https://doi.org/10.1016/j.fbj.2016.02.001

4. Солодилова Н.З., Гришин К.Е., Маликов Р.И. Конфигурационный подход к исследованию региональной экосистемы предпринимательства // Экономическая политика. 2018. Т. 13. №5. С. 134–155. https://doi.org/10.18288/1994-5124-2018-5-134-155

5. Юсупова А.Т., Халимова С.Р. Характеристики, особенности развития, региональные и отраслевые детерминанты высокотехнологичного бизнеса в России // Вопросы экономики. 2017. № 12. С. 142–154. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30673926 (дата обращения: 05.03.2020)

6. Stroe S., Parida V., Wincent J. Effectuation or causation: An fsQCA analysis of entrepreneurial passion, risk perception, and self-efficacy // Journal of Business Research. 2018. Volume 89. P. 265–272. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2018.01.035

7. Acs Z.J., Autio E., Szerb L. National Systems of Entrepreneurship: Measurement issues and policy implications // Research Policy. 2014. Volume 43. Issue 3. P. 476–494. https://doi.org/10.1016/j. respol.2013.08.016

8. Beynon M.J., Jones P., Pickernell D. Entrepreneurial climate and self-perceptions about entrepreneurship: a country comparison using fsQCA with dual outcomes // Journal of Business Research. 2018. Volume 89. P. 418– 428. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2017.12.014

9. Dai W., Si S. Government policies and firms' entrepreneurial orientation: Strategic choice and institutional perspectives // Journal of Business Research. 2018. Volume 93. P. 23– 36. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2018.08.026

10. Шведова Н.В. Налоговая оптимизация как фактор обеспечения экономической безопасности // Научные труды КубГТУ. 2018. № 6. C. 1010–1017. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35382799 (дата обращения: 05.03.2020)

11. Шувалова Е.Б., Солярик М.А., Захарова Д.С. Налоговые аспекты экономической безопасности в Российской Федерации // Экономика, Статистика и Информатика. 2016. № 3. С. 39–42. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=26295625 (дата обращения: 05.03.2020)

12. Лебедева Е.С. Дробление бизнеса как способ ухода от уплаты налогов // Научные труды КубГТУ. 2018. №6. С. 741–749. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35382769 (дата обращения: 05.03.2020)

13. Покровская Н.В. Налоговые условия для бизнеса в странах с формирующимся рынком // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. № 46. С. 215–228. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=39525099 (дата обращения: 05.03.2020)

14. Цветков В.А., Проценко О.Д., Дудин М.Н., Лясников Н.В. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства в агропромышленном секторе // Финансы: теория и практика. 2018. Т. 22. № 6. С. 39–52. https://doi.org/10.26794/2587-5671-2018-22-6-39-52

15. Пансков В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики: нужна новая государственная налоговая политика // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2015. № 3. С. 10–24. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=23805335 (дата обращения: 05.03.2020)

16. Poole D.L. Entrepreneurs, entrepreneurship and SMEs in developing economies: How subverting terminology sustains flawed policy // World Development Perspectives. 2018. Volume 9. P. 35– 42. https://doi.org/10.1016/j.wdp.2018.04.003

17. Mardan M. Why countries differ in thin capitalization rules: The role of financial development // European Economic Review. 2017. Volume 91. P. 1–14. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2016.09.003

18. Tian Y. Optimal policy for attracting FDI: Investment cost subsidy versus tax rate reduction // International Review of Economics & Finance. 2018. Volume 53. P. 151–159. https://doi.org/10.1016/j.iref.2017.10.018

19. Wang, W., Ogawa H. Objectives of governments in tax competition: Role of capital supply elasticity // International Review of Economics & Finance. 2018. Volume 54. P. 225–231. https://doi.org/10.1016/j. iref.2017.08.010

20. Баринова В.А., Земцов С.П., Царева Ю.В. Предпринимательство и институты: есть ли связь на региональном уровне в России? // Вопросы экономики. 2018. №6. С. 92–116. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35060054 (дата обращения: 05.03.2020)

21. Солодилова Н.З., Маликов Р.И., Гришин К.Е. Институциональная конфигурация региональной деловой среды // Экономическая политика. 2017. Т.12. № 3. С. 134–149. https://doi.org/10.18288/1994-5124-2017-3-05

22. Egger P.H., Wamser G. The impact of controlled foreign company legislation on real investments abroad. A multi-dimensional regression discontinuity design // Journal of Public Economics. 2015. Volume 129. P. 77–91. https://doi.org/10.1016/j. jpubeco.2015.07.006

23. Zangari E., Caiumi A., Hemmelgarn T. Tax Uncertainty: Economic Evidence and Policy Responses // Taxation papers: working paper. 2017. № 67. https://doi.org/10.2778/232752

24. Kang W., Lee K., Ratti R.A. Economic policy uncertainty and firm-level investment // Journal of Macroeconomics. 2014. Volume 39, Part A. P. 42– 53. https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2013.10.006

25. Drobetza W., Ghoul S.E., Guedhami O., Janzen M. Policy Uncertainty, Investment, and the Cost of Capital // Journal of Financial Stability. 2018. Volume 39. P. 28–45. https://doi.org/10.1016/j. jfs.2018.08.005

26. Громов В.В. Проблемы и пути развития налогообложения резидентов ОЭЗ на федеральном уровне // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2018. № 1(41). С. 39–50. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32476474 (дата обращения: 05.03.2020)

27. Харин А.Г., Томкович А.В. Оценка влияния налоговых стимулов на инвестиционную деятельность в особой экономической зоне в Калининградской области // Экономический анализ: теория и практика. 2017. Т. 16. № 6(465). С. 1000–1011. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29453183 (дата обращения: 05.03.2020)

28. Крохина Ю.А. Защита прав субъектов в налоговых спорах: поиск баланса частных и публичных интересов // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. 2016. № 4(43). С. 67–73. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=28130567 (дата обращения: 05.03.2020)

29. Марголин А.М., Марголина Е.В. Совершенствование амортизационной политики как необходимое условие улучшения инвестиционного обеспечения реализации государственных программ // Международный технико-экономический журнал. 2014. № 3. С. 13–19. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=22580688 (дата обращения: 05.03.2020)