mirМИР (Модернизация. Инновации. Развитие)MIR (Modernization. Innovation. Research)2079-46652411-796XSchool of Public Administration10.18184/2079-4665.2022.13.1.126-137mir-1220Research ArticleРАЗВИТИЕRESEARCHВлияние финансовых результатов и корпоративного управления на уклонение от уплаты налогов производственных компаний, зарегистрированных на Индонезийской фондовой бирже в 2015–2019 гг.The Effect of Financial Performance and Corporate Governance on Tax Avoidance in Manufacturing Companies listed on the Indonesia Stock Exchange 2015–2019РаудхатулДж.RaudhatulJ.

Раудхатул Джанна - Экономический факультет, Университет Шривиджая (UNSRI).

30128, Южная Суматра, Палембанг, Илир Барат 1.

Raudhatul Jannah - Faculty of Economy, Sriwijaya University (UNSRI).

Ilir Barat 1, Palembang, South Sumatera, 30128.

rjannah0303@gmail.comАзварди.Azwardi.

Азварди - Экономический факультет, Университет Шривиджая (UNSRI).

30128, Южная Суматра, Палембанг, Илир Барат 1.

Azwardi - Faculty of Economy, Sriwijaya University (UNSRI).

Ilir Barat 1, Palembang, South Sumatera, 30128.

СаадаС.Sa’adahS.

Саада Сиддик - Экономический факультет, Университет Шривиджая (UNSRI).

30128, Южная Суматра, Палембанг, Илир Барат 1.

Sa’adah Siddik - Faculty of Economy, Sriwijaya University (UNSRI).

Ilir Barat 1, Palembang, South Sumatera, 30128.

Университет Шривиджая (UNSRI)ИндонезияSriwijaya University (UNSRI)Indonesia202230032022131126137Copyright © Раудхатул Д., Азварди .., Саада С., 20222022Раудхатул Д., Азварди .., Саада С.Raudhatul J., Azwardi .., Sa’adah S.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.mir-nayka.com/jour/article/view/1220

Цель представленной работы – исследование влияния финансовых показателей и корпоративного управления на уклонение от уплаты налогов производственных компаний, котирующихся на Индонезийской фондовой бирже (IDX) в период 2015–2019 гг.

Методы или методология проведения работы. Финансовые результаты и корпоративное управление рассматриваются как независимые переменные с финансовыми показателями эффективности – ROA, ROE и Leverage. Индикаторами корпоративного управления являются данные совета уполномоченных, комитета по аудиту и качества внешнего аудита. Уклонение от уплаты налогов в качестве зависимой переменной измерялось с помощью ETR (эффективной налоговой ставки). Для исследования использовалась целенаправленная выборка из 60-ти компаний примерно за 5 лет, при этом применялся регрессионный анализ панельных данных с общим эффектом. В рамках исследования данные были проанализированы с помощью Eviews 9.0.

Результаты работы

Результаты работы. (1) Финансовые результаты, измеряемые показателями ROA, ROE и Leverage, показывают уклонение от уплаты налогов, в то время как ROE не имеет указаний на уклонение от уплаты налогов в листинговых производственных компаниях, включенных в перечень IDX в 2015–2019  гг. (2) Корпоративное управление, оцененное советом уполномоченных, комитетом по аудиту и качеством внешнего аудита, свидетельствует об уклонении от уплаты налогов в зарегистрированных на IDX компаниях-производителях в 2015–2019 гг.

Выводы

Выводы. Результаты исследования доказывают, что показатели ROA и Leverage, а также данные совета уполномоченных, комитета по аудиту и качества внешнего аудита оказывают значительное влияние на уклонение от уплаты налогов. В то же время, переменная ROE не оказывает существенного воздействия на уклонение от уплаты налогов производственных компаний, зарегистрированных на Индонезийской фондовой бирже (IDX) в 2015–2019 гг.

Purpose

Purpose: this study aims to study the effect of financial performance and corporate governance on tax avoidance in manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange in 2015–2019.

Methods

Methods: financial performance and corporate governance as independent variables with financial performance indicators are ROA, ROE and Leverage while indicators of corporate governance are the board of commissioners, audit committee and external audit quality. Tax avoidance as the dependent variable was measured by using ETR (effective tax rate). This research uses purposive sampling to get a sample size of 60 companies around 5 years and use common effect panel data regression analysis. The data in this study were analyzed with Eviews 9.0.

Results

Results: (1) Financial Performance as measured by ROA, ROE and leverage. ROA and leverage has an indication on tax avoidance while ROE has no an indication on tax avoidance in listed manufacturing companies on the IDX in 2015-2019. (2) Corporate Governance as measured by the board of commissioners, audit committee and external audit quality shows that has an indication on tax avoidance in listed manufacturing companies on the IDX in 2015–2019.

Conclusions and Relevance: the results of the study prove that ROA, leverage, the board of commissioners, audit committee and external audit quality have a significant and significant effect on tax avoidance, but the ROE variable has no significant effect on tax avoidance in listed manufacturing companies on the IDX in 2015–2019.

финансовые результатыфинансовые показателикорпоративное управлениеуклонение от уплаты налоговFinancial PerformanceCorporate GovernanceTax AvoidanceReferencesKurniasih T., Sari M.M. Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi. 2013; 18(1):44276. URL: https://www.semanticscholar.org/paper/PENGARUH-RETURN-ON-ASSETS%2C-LEVERAGE%2C-CORPORATE-DAN-Kurniasih-Sari/517a973e66c05bf97d8ae706244ce467efd517a1Kurniasih T., Sari M.M. Pengaruh Return on Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan Dan Kompensasi Rugi Fiskal Pada Tax Avoidance. Buletin Studi Ekonomi. 2013; 18(1):44276. URL: https://www.semanticscholar.org/paper/PENGARUH-RETURN-ON-ASSETS%2C-LEVERAGE%2C-CORPORATE-DAN-Kurniasih-Sari/517a973e66c05bf97d8ae706244ce467efd517a1Palan R. Tax havens and the commercialization of state sovereignty. International Organization. 2002; 56(1):151–176. https://doi.org/10.1162/002081802753485160 (In Eng.)Palan R. Tax havens and the commercialization of state sovereignty. International Organization. 2002; 56(1):151–176. https://doi.org/10.1162/002081802753485160 (In Eng.)Hanlon M., Heitzman S. A review of tax research. Journal of Accounting and Economics. 2010; 50(2–3):127–178. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002 (In Eng.)Hanlon M., Heitzman S. A review of tax research. Journal of Accounting and Economics. 2010; 50(2–3):127–178. https://doi.org/10.1016/j.jacceco.2010.09.002 (In Eng.)Benard H. Pengaruh Corporate Governance Terhadap Manajemen Pajak. Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2011.Benard H. Pengaruh Corporate Governance Terhadap Manajemen Pajak. Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia. 2011.Bardai B., Professer A. Corporate Effective Tax Rates: a Study on Malaysian Public. n.d.; 1–20.Bardai B., Professer A. Corporate Effective Tax Rates: a Study on Malaysian Public. n.d.; 1–20.Chariri A., Ghozali I. Teori Akuntansi. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. 2007.Chariri A., Ghozali I. Teori Akuntansi. Badan Penerbit Universitas Diponegoro. 2007.Tandean V.A. Pengaruh Good Corporate Governance Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Prosiding SENDI_U. 2015. ISBN: 978-979-3649-81-8Tandean V.A. Pengaruh Good Corporate Governance Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Prosiding SENDI_U. 2015. ISBN: 978-979-3649-81-8Astuti T.P., Aryani Y.A. Tren Pengindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia Yang Terdaftar di bei Tahun 2001–2014. Jurnal Akuntansi. 2016; 20(3):375–388. https://doi.org/10.24912/ja.v20i3.4 (In Eng.)Astuti T.P., Aryani Y.A. Tren Pengindaran Pajak Perusahaan Manufaktur di Indonesia Yang Terdaftar di bei Tahun 2001–2014. Jurnal Akuntansi. 2016; 20(3):375–388. https://doi.org/10.24912/ja.v20i3.4 (In Eng.)Siagian D.C., Dr. Silvia Avira S.E., M. Pengaruh Return on Asset, Debt to Equity Ratio, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance pada Industri Perbankan terdaftar BEI periode 2017–2019. Jurnal Akuntansi. 2020; 3.Siagian D.C., Dr. Silvia Avira S.E., M. Pengaruh Return on Asset, Debt to Equity Ratio, Ukuran Perusahaan dan Capital Intensity terhadap Tax Avoidance pada Industri Perbankan terdaftar BEI periode 2017–2019. Jurnal Akuntansi. 2020; 3.Saputra M.D.R., Asyik N.F. Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Universitas Negri Padang. 2017; 6(8):1–19. URL: https://www.semanticscholar.org/paper/PENGARUH-PROFITABILITAS%2C-LEVERAGE-DAN-CORPORATE-TAX-Saputra-Asyik/c3371f5679de612a557f8da870f8f52a9c2b3f9fSaputra M.D.R., Asyik N.F. Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Corporate Governance Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Universitas Negri Padang. 2017; 6(8):1–19. URL: https://www.semanticscholar.org/paper/PENGARUH-PROFITABILITAS%2C-LEVERAGE-DAN-CORPORATE-TAX-Saputra-Asyik/c3371f5679de612a557f8da870f8f52a9c2b3f9fNaibaho F.A.L., Hutabarat F. Pengaruh Mediasi Solvabilitas Dalam Hubungan Antara Struktur Modal Dan Return On Equity. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA). 2020; 2(4):610–618. https://doi.org/10.32639/jimmba.v2i4.639 (In Eng.)Naibaho F.A.L., Hutabarat F. Pengaruh Mediasi Solvabilitas Dalam Hubungan Antara Struktur Modal Dan Return On Equity. Jurnal Ilmiah Mahasiswa Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi (JIMMBA). 2020; 2(4):610–618. https://doi.org/10.32639/jimmba.v2i4.639 (In Eng.)Jao R., Pagalung G. Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Leverage terhadap Manajemen Laba Perusahaan Manufaktur Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Auditing. 2011; 8(1)43–54. https://doi.org/10.14710/jaa.8.1.43-54 (In Eng.)Jao R., Pagalung G. Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Leverage terhadap Manajemen Laba Perusahaan Manufaktur Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Auditing. 2011; 8(1)43–54. https://doi.org/10.14710/jaa.8.1.43-54 (In Eng.)Annisa N.A., Kurniasih L. Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi dan Auditing. 2012; 8(2):123–136. https://doi.org/10.14710/JAA.8.2.123-136 (In Eng.)Annisa N.A., Kurniasih L. Pengaruh corporate governance terhadap tax avoidance. Jurnal Akuntansi dan Auditing. 2012; 8(2):123–136. https://doi.org/10.14710/JAA.8.2.123-136 (In Eng.)Arinda H., Dwimulyani S. Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan Dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance Dengan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Trisakti. 2019; 5(1):123. https://doi.org/10.25105/jat.v5i1.5246 (In Eng.)Arinda H., Dwimulyani S. Analisis Pengaruh Kinerja Keuangan Dan Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance Dengan Good Corporate Governance Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Akuntansi Trisakti. 2019; 5(1):123. https://doi.org/10.25105/jat.v5i1.5246 (In Eng.)Badriyah N., Sari R.N., Basri Y.M. The Effect of Corporate Governance and Firm Characteristics on Firm Performance and Risk Management as an Intervening Variable. Procedia Economics and Finance. 2015; 31:868–875. https://doi.org/10.1016/s2212-5671(15)01184-3 (In Eng.)Badriyah N., Sari R.N., Basri Y.M. The Effect of Corporate Governance and Firm Characteristics on Firm Performance and Risk Management as an Intervening Variable. Procedia Economics and Finance. 2015; 31:868–875. https://doi.org/10.1016/s2212-5671(15)01184-3 (In Eng.)Cahyono D.D., Andini R., Raharjo K. Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran Perusahaan (Size), Leverage (DER) dan Profitabilitas (ROA) terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) pada Perusahaan Perbankan yang Listing BEI Periode Tahun 2011–2013. Journal of Accounting Research. 2016; 147(2):11–40.Cahyono D.D., Andini R., Raharjo K. Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, Dewan Komisaris, Ukuran Perusahaan (Size), Leverage (DER) dan Profitabilitas (ROA) terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) pada Perusahaan Perbankan yang Listing BEI Periode Tahun 2011–2013. Journal of Accounting Research. 2016; 147(2):11–40.Chen S., Chen X., Cheng Q., Shevlin T. Are family firms more tax aggressive than non-family firms? Journal of Financial Economics. 2010; 95(1):41–61. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003 (In Eng.)Chen S., Chen X., Cheng Q., Shevlin T. Are family firms more tax aggressive than non-family firms? Journal of Financial Economics. 2010; 95(1):41–61. https://doi.org/10.1016/j.jfineco.2009.02.003 (In Eng.)Darmawan I., Sukartha I. Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, ROA, Dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi. 2014; 1:143–161. URL: https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/8635Darmawan I., Sukartha I. Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, ROA, Dan Ukuran Perusahaan Pada Penghindaran Pajak. E-Jurnal Akuntansi. 2014; 1:143–161. URL: https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/8635Ghozali I. Aplikasi Analisis Multivariate: Dengan Program IBM SPSS 23. 2013. URL: https://www.researchgate.net/publication/301199668_Aplikasi_Analisis_Multivariete_SPSS_23 (In Eng.)Ghozali I. Aplikasi Analisis Multivariate: Dengan Program IBM SPSS 23. 2013. URL: https://www.researchgate.net/publication/301199668_Aplikasi_Analisis_Multivariete_SPSS_23 (In Eng.)Hanum H.R., Zulaikha. Pengaruh Karakteristik Corporate Governance Terhadap Effective Tax Rate (Studi Empiris Pada Bumn Yang Terdaftar Di Bei 2009–2011). Diponegoro Journal of Accounting. 2013; 2(2):201–210. URL: https://www.semanticscholar.org/paper/PENGARUH-KARAKTERISTIK-CORPORATE-GOVERNANCE-TAX-DI-Hanum-Zulaikha/7e6b7f359590dd9ab030dc3d629089cdf40da561 (In Eng.)Hanum H.R., Zulaikha. Pengaruh Karakteristik Corporate Governance Terhadap Effective Tax Rate (Studi Empiris Pada Bumn Yang Terdaftar Di Bei 2009–2011). Diponegoro Journal of Accounting. 2013; 2(2):201–210. URL: https://www.semanticscholar.org/paper/PENGARUH-KARAKTERISTIK-CORPORATE-GOVERNANCE-TAX-DI-Hanum-Zulaikha/7e6b7f359590dd9ab030dc3d629089cdf40da561 (In Eng.)Hidayat W.W. Pengaruh Profitabilitas, Leverage Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis (JRMB) Fakultas Ekonomi UNIAT. 2018; 3(1):19–26. https://doi.org/10.36226/jrmb.v3i1.82 (In Eng.)Hidayat W.W. Pengaruh Profitabilitas, Leverage Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Riset Manajemen Dan Bisnis (JRMB) Fakultas Ekonomi UNIAT. 2018; 3(1):19–26. https://doi.org/10.36226/jrmb.v3i1.82 (In Eng.)Irawan N., Devie. Pengaruh Corporate Governance Terhadap Firm Value Dengan Financial Performance Sebagai Variabel Intervening Pada Perusahaan LQ 45 Tahun 2012-2015. Business Accounting Review. 2017; 5(1):277–288. URL: https://publication.petra.ac.id/index.php/akuntansi-bisnis/article/view/6432 (In Eng.)Irawan N., Devie. Pengaruh Corporate Governance Terhadap Firm Value Dengan Financial Performance Sebagai Variabel Intervening Pada Perusahaan LQ 45 Tahun 2012-2015. Business Accounting Review. 2017; 5(1):277–288. URL: https://publication.petra.ac.id/index.php/akuntansi-bisnis/article/view/6432 (In Eng.)Jati A.W., Ulum I., Utomo C. Tax Avoidance, Corporate Governance and Financial Performance of Companies Registered in the Jakarta Islamic Index. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan. 2019; 9(2):214. https://doi.org/10.22219/jrak.v9i2.8916Jati A.W., Ulum I., Utomo C. Tax Avoidance, Corporate Governance and Financial Performance of Companies Registered in the Jakarta Islamic Index. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan. 2019; 9(2):214. https://doi.org/10.22219/jrak.v9i2.8916Karen B. A Comparative Look at Regulation of Corporate Tax Avoidance. Springer, Netherlands. 2012. URL: https://link.springer.com/book/10.1007/978-94-007-2342-9?error=cookies_not_supported&code=cc68195d-97d5-4bb0-b7a0-7ee60bead10bKaren B. A Comparative Look at Regulation of Corporate Tax Avoidance. Springer, Netherlands. 2012. URL: https://link.springer.com/book/10.1007/978-94-007-2342-9?error=cookies_not_supported&code=cc68195d-97d5-4bb0-b7a0-7ee60bead10bKhairunisa K., Hapsari D.W., Aminah W. Kualitas Audit, Corporate Social Responsibility, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer. 2017; 9(1):39–46. https://doi.org/10.23969/jrak.v9i1.366Khairunisa K., Hapsari D.W., Aminah W. Kualitas Audit, Corporate Social Responsibility, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Riset Akuntansi Kontemporer. 2017; 9(1):39–46. https://doi.org/10.23969/jrak.v9i1.366Lanis R., Richardson G. Corporate social responsibility and tax aggressiveness: An empirical analysis. Journal of Accounting and Public Policy. 2012; 31(1):86–108. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2011.10.006 (In Eng.)Lanis R., Richardson G. Corporate social responsibility and tax aggressiveness: An empirical analysis. Journal of Accounting and Public Policy. 2012; 31(1):86–108. https://doi.org/10.1016/j.jaccpubpol.2011.10.006 (In Eng.)Mira, Purnamasari A.W. Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di Bei Periode 2016-2018. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan. 2020; 3(2);211–226. URL: http://dispenda.jabarprov.go.id/2015/06Mira, Purnamasari A.W. Pengaruh Kualitas Audit Terhadap Tax Avoidance Pada Perusahaan Sektor Perbankan Yang Terdaftar Di Bei Periode 2016-2018. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan. 2020; 3(2);211–226. URL: http://dispenda.jabarprov.go.id/2015/06Ngadiman N., Puspitasari C. Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2010-2012. Jurnal Akuntansi. 2017; 18(3):408–421. https://doi.org/10.24912/ja.v18i3.273Ngadiman N., Puspitasari C. Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan Sektor Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia 2010-2012. Jurnal Akuntansi. 2017; 18(3):408–421. https://doi.org/10.24912/ja.v18i3.273Permana A.R.D., Zulaikha. Pengaruh Corporate Governance terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2011-2014). Diponegoro Journal of Accounting. 2015; 23(4):53–63. URL: http://eprints.undip.ac.id/46733/Permana A.R.D., Zulaikha. Pengaruh Corporate Governance terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia 2011-2014). Diponegoro Journal of Accounting. 2015; 23(4):53–63. URL: http://eprints.undip.ac.id/46733/Permata A.D., Nurlaela S., Wahyuningsih E.M. Pengaruh Size, Age, Profitability, Leverage dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Pajak. 2018; 19(1):10. https://doi.org/10.29040/jap.v19i1.171Permata A.D., Nurlaela S., Wahyuningsih E.M. Pengaruh Size, Age, Profitability, Leverage dan Sales Growth Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Akuntansi Dan Pajak. 2018; 19(1):10. https://doi.org/10.29040/jap.v19i1.171Pratiwi A.P. Pengaruh Kepemilikan Institusional Dan Kinerja Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Corporate Sosial Responsibility Sebagai Pemediasi Kepemilikan Institusional Dan Kinerja Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Corporate Sosial Responsibility. Jurnal Ilmu Manajemen dan Bisnis. 2018; n. pag. https://doi.org/10.17509/jimb.v9i2.13991Pratiwi A.P. Pengaruh Kepemilikan Institusional Dan Kinerja Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Corporate Sosial Responsibility Sebagai Pemediasi Kepemilikan Institusional Dan Kinerja Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Corporate Sosial Responsibility. Jurnal Ilmu Manajemen dan Bisnis. 2018; n. pag. https://doi.org/10.17509/jimb.v9i2.13991Praytino R. Peranan Analisa Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan Perusahaan: Studi Kasus pada PT X. Jurnal Manajemen. 2010.Praytino R. Peranan Analisa Laporan Keuangan dalam Mengukur Kinerja Keuangan Perusahaan: Studi Kasus pada PT X. Jurnal Manajemen. 2010.Priyatno D. Mandiri Belajar Analisis Data dengan SPSS (MediaKom (ed.)). 2013.Priyatno D. Mandiri Belajar Analisis Data dengan SPSS (MediaKom (ed.)). 2013.Putri V.R., Putra B.I. Pengaruh Leverage, Profitability, Ukuran Perusahaan Dan Proporsi Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Manajemen Dayasaing. 2017; 19(1):1. https://doi.org/10.23917/dayasaing.v19i1.5100Putri V.R., Putra B.I. Pengaruh Leverage, Profitability, Ukuran Perusahaan Dan Proporsi Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance. Jurnal Manajemen Dayasaing. 2017; 19(1):1. https://doi.org/10.23917/dayasaing.v19i1.5100Saifudin S., Yunanda D. Kompensasi Rugi Fiskal dan Kepemilikan Institusi Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2011–2014). Wiga: Jurnal Penelitian Ilmu Ekonomi. 2016; 6(2):131–142. https://doi.org/10.30741/wiga.v6i2.121Saifudin S., Yunanda D. Kompensasi Rugi Fiskal dan Kepemilikan Institusi Terhadap Penghindaran Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di BEI Tahun 2011–2014). Wiga: Jurnal Penelitian Ilmu Ekonomi. 2016; 6(2):131–142. https://doi.org/10.30741/wiga.v6i2.121Santoso T.B., Muid D. Pengaruh Corporate Governance Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan. None. 2014; 3(4):148–159. URL: https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/10201Santoso T.B., Muid D. Pengaruh Corporate Governance Terhadap Penghindaran Pajak Perusahaan. None. 2014; 3(4):148–159. URL: https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/10201Saputra M.F., Rifa D., Rahmawati N. Pengaruh corporate governance, profitabilitas dan karakter eksekutif terhadap tax avoidance pada perusahaan yang terdaftar di BEI. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia. 2015; 19(1):1–12. https://doi.org/10.20885/jaai.vol19.iss1.art1Saputra M.F., Rifa D., Rahmawati N. Pengaruh corporate governance, profitabilitas dan karakter eksekutif terhadap tax avoidance pada perusahaan yang terdaftar di BEI. Jurnal Akuntansi & Auditing Indonesia. 2015; 19(1):1–12. https://doi.org/10.20885/jaai.vol19.iss1.art1Subagiastra K., Arizona I.P.E., Mahaputra I.N.K.A. Pengaruh profitabilitas, kepemilikan keluarga dan good corporate governance terhadap penghindaran pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi. 2017; 1(2):167–193. https://doi.org/10.23887/jia.v1i2.9994Subagiastra K., Arizona I.P.E., Mahaputra I.N.K.A. Pengaruh profitabilitas, kepemilikan keluarga dan good corporate governance terhadap penghindaran pajak (Studi pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Ilmiah Akuntansi. 2017; 1(2):167–193. https://doi.org/10.23887/jia.v1i2.9994Sugiyono. Metode Penelitian Pendidikan (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif dan R&D (Alfabeta (ed.)). 2016.Sugiyono. Metode Penelitian Pendidikan (Pendekatan Kuantitatif, Kualitatif dan R&D (Alfabeta (ed.)). 2016.Sujarweni V.W. Statistik untuk Bisnis dan Ekonomi. Pustaka Baru Press. 2015.Sujarweni V.W. Statistik untuk Bisnis dan Ekonomi. Pustaka Baru Press. 2015.Suprapti E. Pengaruh Tekanan Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan. 2017; 7(2):1013. https://doi.org/10.22219/jrak.v7i2.15Suprapti E. Pengaruh Tekanan Keuangan Terhadap Penghindaran Pajak. Jurnal Reviu Akuntansi Dan Keuangan. 2017; 7(2):1013. https://doi.org/10.22219/jrak.v7i2.15Suryatimur K.P., Panjawa J.L., Khabibah N.A. The Effect of Company Performance and Corporate Governance on Tax Avoidance in Manufacturing Sector Companies 2016–2018. 2020; 34(4):101–108.Suryatimur K.P., Panjawa J.L., Khabibah N.A. The Effect of Company Performance and Corporate Governance on Tax Avoidance in Manufacturing Sector Companies 2016–2018. 2020; 34(4):101–108.Swingly C., Sukartha I.M. Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Sales Growth pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. 2015; 10(1):47–62. URL: https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/9863Swingly C., Sukartha I.M. Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Sales Growth pada Tax Avoidance. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana. 2015; 10(1):47–62. URL: https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/9863Tristianto D., Oktaviani R.M. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tax Avoidance dengan Leverage sebagai Variabel Moderasi. Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan. 2016; 5(1):65–81. URL: https://www.unisbank.ac.id/ojs/index.php/fe9/article/view/5572Tristianto D., Oktaviani R.M. Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Tax Avoidance dengan Leverage sebagai Variabel Moderasi. Dinamika Akuntansi, Keuangan Dan Perbankan. 2016; 5(1):65–81. URL: https://www.unisbank.ac.id/ojs/index.php/fe9/article/view/5572Windayani L. Analisis Faktor-Faktor Potensial Yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Tesis. Fakultas. 2018. URL: https://dspace.uii.ac.id/bitstream/handle/123456789/8831/Tesis%20Lutfi%20Windayani%2012919024.pdf?sequence=1&isAllowed=yWindayani L. Analisis Faktor-Faktor Potensial Yang Mempengaruhi Penghindaran Pajak. Tesis. Fakultas. 2018. URL: https://dspace.uii.ac.id/bitstream/handle/123456789/8831/Tesis%20Lutfi%20Windayani%2012919024.pdf?sequence=1&isAllowed=yWiratmoko S. The effect of corporate governance, corporate social responsibility, and financial performance on tax avoidance. The Indonesian Accounting Review. 2018; 8(2):245. https://doi.org/10.14414/tiar.v8i2.1673Wiratmoko S. The effect of corporate governance, corporate social responsibility, and financial performance on tax avoidance. The Indonesian Accounting Review. 2018; 8(2):245. https://doi.org/10.14414/tiar.v8i2.1673

The authors declare that there are no conflicts of interest present.