Цель

mir

МИР (Модернизация. Инновации. Развитие)

MIR (Modernization. Innovation. Research)

2079-46652411-796X

School of Public Administration

10.18184/2079-4665.2020.11.1.72-88

mir-1001

Research Article

РАЗВИТИЕ

RESEARCH

Налоговые отношения: безопасность развития бизнеса и защита интересов государства

Tax Relations from a Position of Business Safe Development and Protection of State Interests

https://orcid.org/0000-0003-1925-2286

Вякина

И. В.

Vyakina

I. V.

Вякина Ирина Владимировна, доцент, кафедра экономики и управления производством

170026, Тверь, набережная Афанасия Никитина, д. 22

кандидат экономических наук, доцент

Scopus Author ID: 56711983200

Irina V. Vyakina, Associate Professor, Economics and production management department

22, Afanasy Nikitin Embankment, 170026

Candidate of Economic Sciences, Associate Professor

Scopus Author ID: 56711983200

ivyakina@yahoo.com

Тверской государственный технический университетРоссияTver State Technical UniversityRussian Federation

2020

25032020

1117288

2020

Вякина И.В.

Vyakina I.V.

Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.

This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.

https://www.mir-nayka.com/jour/article/view/1001

Цель

Цель. На основе анализа налоговой политики Российской Федерации и судебной практики применения налогового законодательства предложить меры, позволяющие сформировать адекватные налоговые отношения государства и бизнеса, рассматривая их в двух аспектах: с позиции интересов государства, с одной стороны, и восприятия предпринимателями условий для ведения бизнеса, с другой стороны.

Методы или методология проведения работы. В процессе исследования применялись экономико-статистические методы обработки аналитических данных, графические и табличные способы визуализации результатов исследований, методы комплексного, системного и структурно-функционального анализа, а также традиционные общенаучные методы – анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнения, обобщения, аналогии и другие.

Результаты работы

Результаты работы. Автором выполнен анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации. Исследованы результаты рассмотрения дел, связанных с применением налогового законодательства, в части удовлетворения требований различных сторон и взысканных сумм по искам налоговых органов и налогоплательщиков. Рассмотрены особенности нормативно-правового обеспечения защиты интересов государства и бизнеса в сфере налоговых отношений. Выявлены ключевые угрозы и возможности для развития на разных уровнях функционирования налоговых отношений. Предложены конкретные меры, направленные на совершенствование механизма налоговых отношений государства и бизнеса.

Выводы

Выводы. Анализ судебной практики показывает усиление фискальной направленности результатов рассмотрения в Арбитражных судах дел, связанных с применением налогового законодательства. В целях защиты государственных интересов и обеспечения безопасного развития национальной экономики необходимо формирование комплекса конкретных организационных и правовых мер в области налогообложения, направленных на повышение защиты бизнеса, в том числе на организацию эффективного взаимодействия бизнеса с надзорными органами, уменьшение налогообложения инвестиций в основной капитал, развитие механизмов защиты прав инвесторов.

Purpose

Purpose: the article analyzes the tax policy of the Russian Federation and judicial practice of the cases related to tax legislation from the standpoint of business safe development and protection of state interests; contains measures that allow the formation of adequate tax relations between the state and business aimed at the development of the national economy.

Methods

Methods: tax relations consider in two aspects: from the position of state interests, on the one hand, and subjective perception of business, on the other. In the research process, economic and statistical methods for processing analytical data, graphical and tabular methods for visualizing research results used, as well as methods for complex, system, comparative and structural-functional analysis and traditional general scientific methods: analysis, synthesis, induction, deduction, comparisons, generalizations, analogies, etc.

Results

Results: the author has performed an analysis of the structure and dynamics of tax revenues to the budget system of the Russian Federation and the results of the consideration of tax legislation application in terms of meeting the claims of various parties and the amounts recovered from lawsuits of tax authorities and taxpayers. The features of the regulatory framework to protect the interests of the state and business in the field of tax relations have considered. The key threats and opportunities for development at different levels of the functioning of tax relations have identified and specific measures aimed at improving the mechanism of tax relations between the state and business have proposed.

Conclusions and Relevance: analysis of judicial practice shows an increase in the fiscal focus of the results of the consideration by the Arbitration courts of the cases related to tax legislation. The formation of a set of specific organizational and legal measures in the field of taxation aimed at improving business protection is necessary for protection of the state interests and the safe development of the national economy. They are the organization of effective interaction of business with regulatory authorities; reduction of taxation of investments in fixed assets; development of mechanisms for protecting the rights of investors.

налоговые отношенияинтересы государстваинтересы налогоплательщиковэкономическая безопасностьделовая средабезопасность развития

tax relationsstate interestsinterests of taxpayerseconomic securitybusiness environmentsafe development

Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта №18-010-00083. Конфликт интересов. Автор заявляет об отсутствии конфликта интересов, в том числе, связанного с финансовой поддержкой РФФИ (Грант №18-010-00083).

The reported study was funded by RFBR, project number 18-010-00083. Conflict of Interes. The author declares that there is no Conflict of Interest, including those related to the financial support of RFBR (project No.18-010-00083).

References1

Castaño M.S., Méndez M.T., Galindo M.A. The effect of public policies on entrepreneurial activity and economic growth // Journal of Business Research. 2016. Volume 69, Issue 11. P. 5280–5285. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2016.04.125

Castaño M.S., Méndez M.T., Galindo M.A. The effect of public policies on entrepreneurial activity and economic growth. Journal of Business Research. 2016; 69(11):5280–5285. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2016.04.125 (In Eng.)

Autio E., Rannikko H. Retaining winners: Can policy boost high-growth entrepreneurship? // Research Policy. 2016. Volume 45. Issue 1. P. 42–55. https://doi.org/10.1016/j.respol.2015.06.002

Autio E., Rannikko H. Retaining winners: Can policy boost high-growth entrepreneurship? Research Policy. 2016; 45(1):42–55. https://doi.org/10.1016/j.respol.2015.06.002(In Eng.)

Salman D.M. What is the role of public policies to robust international entrepreneurial activities on economic growth? Evidence from cross countries study // Future Business Journal. 2016. Volume 2. Issue 1. P. 1–14. https://doi.org/10.1016/j.fbj.2016.02.001

Salman D.M. What is the role of public policies to robust international entrepreneurial activities on economic growth? Evidence from cross countries study. Future Business Journal. 2016; 2(1):1–14. https://doi.org/10.1016/j.fbj.2016.02.001 (In Eng.)

Солодилова Н.З., Гришин К.Е., Маликов Р.И. Конфигурационный подход к исследованию региональной экосистемы предпринимательства // Экономическая политика. 2018. Т. 13. №5. С. 134–155. https://doi.org/10.18288/1994-5124-2018-5-134-155

Solodilova N.Z., Grishin K.E., Malikov R.I. The configuration approach to the study of the regional ecosystem of entrepreneurship. Ekonomicheskaya politika = Economic policy. 2018; 13(5):134–155. https://doi.org/10.18288/1994-5124-2018-5-134-155 (In Russ.)

Юсупова А.Т., Халимова С.Р. Характеристики, особенности развития, региональные и отраслевые детерминанты высокотехнологичного бизнеса в России // Вопросы экономики. 2017. № 12. С. 142–154. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30673926 (дата обращения: 05.03.2020)

Yusupova A.T., Halimova S.R. Characteristics, development features, regional and industry determinants of hightech business in Russia. Voprosy ekonomiki = Issues of Economics. 2017; (12):142–154 (In Russ.)

Stroe S., Parida V., Wincent J. Effectuation or causation: An fsQCA analysis of entrepreneurial passion, risk perception, and self-efficacy // Journal of Business Research. 2018. Volume 89. P. 265–272. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2018.01.035

Stroe S., Parida V., Wincent J. Effectuation or causation: An fsQCA analysis of entrepreneurial passion, risk perception, and self-efficacy. Journal of Business Research. 2018; (89):265–272. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2018.01.035 (In Eng.)

Acs Z.J., Autio E., Szerb L. National Systems of Entrepreneurship: Measurement issues and policy implications // Research Policy. 2014. Volume 43. Issue 3. P. 476–494. https://doi.org/10.1016/j. respol.2013.08.016

Acs Z.J., Autio E., Szerb L. National Systems of Entrepreneurship: Measurement issues and policy implications. Research Policy. 2014; 43(3):476–494. https://doi.org/10.1016/j.respol.2013.08.016 (In Eng.)

Beynon M.J., Jones P., Pickernell D. Entrepreneurial climate and self-perceptions about entrepreneurship: a country comparison using fsQCA with dual outcomes // Journal of Business Research. 2018. Volume 89. P. 418– 428. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2017.12.014

Beynon M.J., Jones P., Pickernell D. Entrepreneurial climate and self-perceptions about entrepreneurship: a country comparison using fsQCA with dual outcomes. Journal of Business Research. 2018; (89):418–428. DOI: https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2017.12.014 (In Eng.)

Dai W., Si S. Government policies and firms' entrepreneurial orientation: Strategic choice and institutional perspectives // Journal of Business Research. 2018. Volume 93. P. 23– 36. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2018.08.026

Dai W., Si S. Government policies and firms' entrepreneurial orientation: Strategic choice and institutional perspectives. Journal of Business Research. 2018; (93):23–36. https://doi.org/10.1016/j.jbusres.2018.08.026 (In Eng.)

Шведова Н.В. Налоговая оптимизация как фактор обеспечения экономической безопасности // Научные труды КубГТУ. 2018. № 6. C. 1010–1017. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35382799 (дата обращения: 05.03.2020)

Shvedova N.V. Tax optimization as a factor in ensuring economic security. Nauchnyye trudy KubGTU = Scientific works of KubSTU. 2018; (6):1010–1017 (In Russ.)

Шувалова Е.Б., Солярик М.А., Захарова Д.С. Налоговые аспекты экономической безопасности в Российской Федерации // Экономика, Статистика и Информатика. 2016. № 3. С. 39–42. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=26295625 (дата обращения: 05.03.2020)

Shuvalova E.B., Solyarik M.A., Zakharova D.S. Tax aspects of economic security in the Russian Federation. Ekonomika, Statistika i Informatika = Economics, Statistics and Informatics. 2016; (3):39–42 (In Russ.)

Лебедева Е.С. Дробление бизнеса как способ ухода от уплаты налогов // Научные труды КубГТУ. 2018. №6. С. 741–749. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35382769 (дата обращения: 05.03.2020)

Lebedeva E.S. Business crushing as a way of avoiding tax payments. Nauchnyye trudy KubGTU = Scientific works of KubGTU. 2018; (6):741–749 (In Russ.)

Покровская Н.В. Налоговые условия для бизнеса в странах с формирующимся рынком // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. № 46. С. 215–228. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=39525099 (дата обращения: 05.03.2020)

Pokrovskaya N.V. Tax conditions for business in emerging markets. Vestnik Tomskogo gosudarstvennogo universiteta. Ekonomika. = Tomsk State University Bulletin. Economy. 2019; (46):215– 228 (In Russ.)

Цветков В.А., Проценко О.Д., Дудин М.Н., Лясников Н.В. Совершенствование налогообложения субъектов малого предпринимательства в агропромышленном секторе // Финансы: теория и практика. 2018. Т. 22. № 6. С. 39–52. https://doi.org/10.26794/2587-5671-2018-22-6-39-52

Tsvetkov V.A., Protsenko O.D., Dudin M.N., Lyasnikov N.V. Improving the taxation of small businesses in the agricultural sector. Finansy: teoriya i praktika = Finance: theory and practice. 2018; 22(6):39–52. https://doi.org/10.26794/2587-5671-2018-22-6-39-52 (In Russ.)

Пансков В.Г. Стимулирование модернизации российской экономики: нужна новая государственная налоговая политика // ЭТАП: экономическая теория, анализ, практика. 2015. № 3. С. 10–24. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=23805335 (дата обращения: 05.03.2020)

Panskov V.G. Stimulating the modernization of the Russian economy: we need a new state tax policy. ETAP: ekonomicheskaya teoriya, analiz, praktika = ETAP: economic theory, analysis, practice. 2015; (3):10–24 (In Russ.)

Poole D.L. Entrepreneurs, entrepreneurship and SMEs in developing economies: How subverting terminology sustains flawed policy // World Development Perspectives. 2018. Volume 9. P. 35– 42. https://doi.org/10.1016/j.wdp.2018.04.003

Poole D.L. Entrepreneurs, entrepreneurship and SMEs in developing economies: How subverting terminology sustains flawed policy. World Development Perspectives. 2018; (9):35–42. https://doi.org/10.1016/j.wdp.2018.04.003 (In Eng.)

Mardan M. Why countries differ in thin capitalization rules: The role of financial development // European Economic Review. 2017. Volume 91. P. 1–14. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2016.09.003

Mardan M. Why countries differ in thin capitalization rules: The role of financial development. European Economic Review. 2017; (91):1–14. https://doi.org/10.1016/j.euroecorev.2016.09.003 (In Eng.)

Tian Y. Optimal policy for attracting FDI: Investment cost subsidy versus tax rate reduction // International Review of Economics & Finance. 2018. Volume 53. P. 151–159. https://doi.org/10.1016/j.iref.2017.10.018

Tian Y. Optimal policy for attracting FDI: Investment cost subsidy versus tax rate reduction. International Review of Economics & Finance. 2018; (53):151–159. https://doi.org/10.1016/j.iref.2017.10.018 (In Eng.)

Wang, W., Ogawa H. Objectives of governments in tax competition: Role of capital supply elasticity // International Review of Economics & Finance. 2018. Volume 54. P. 225–231. https://doi.org/10.1016/j. iref.2017.08.010

Wang W., Ogawa H. Objectives of governments in tax competition: Role of capital supply elasticity. International Review of Economics & Finance. 2018; (54): 225–231. https://doi.org/10.1016/j.iref.2017.08.010 (In Eng.)

Баринова В.А., Земцов С.П., Царева Ю.В. Предпринимательство и институты: есть ли связь на региональном уровне в России? // Вопросы экономики. 2018. №6. С. 92–116. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35060054 (дата обращения: 05.03.2020)

Barinova V.A., Zemtsov S.P., Tsareva Yu.V. Entrepreneurship and institutions: is there a connection at the regional level in Russia? Voprosy ekonomiki = Issues of economics. 2018; (6):92–116 (In Russ.)

Солодилова Н.З., Маликов Р.И., Гришин К.Е. Институциональная конфигурация региональной деловой среды // Экономическая политика. 2017. Т.12. № 3. С. 134–149. https://doi.org/10.18288/1994-5124-2017-3-05

Solodilova N.Z., Malikov R.I., Grishin K.E. Institutional configuration of the regional business environment. Ekonomicheskaya politika = Economic policy. 2017; 12(3):134–149. https://doi.org/10.18288/1994-5124-2017-3-05 (In Russ.)

Egger P.H., Wamser G. The impact of controlled foreign company legislation on real investments abroad. A multi-dimensional regression discontinuity design // Journal of Public Economics. 2015. Volume 129. P. 77–91. https://doi.org/10.1016/j. jpubeco.2015.07.006

Egger P.H., Wamser G. The impact of controlled foreign company legislation on real investments abroad. A multi-dimensional regression discontinuity design. Journal of Public Economics. 2015; (129):77– 91. https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2015.07.006 (In Eng.)

Zangari E., Caiumi A., Hemmelgarn T. Tax Uncertainty: Economic Evidence and Policy Responses // Taxation papers: working paper. 2017. № 67. https://doi.org/10.2778/232752

Zangari E., Caiumi A., Hemmelgarn T. Tax Uncertainty: Economic Evidence and Policy Responses. Taxation papers: working paper. 2017; (67). https://doi.org/10.2778/232752 (In Eng.)

Kang W., Lee K., Ratti R.A. Economic policy uncertainty and firm-level investment // Journal of Macroeconomics. 2014. Volume 39, Part A. P. 42– 53. https://doi.org/10.1016/j.jmacro.2013.10.006

Kang W., Lee K., Ratti R.A. Economic policy uncertainty and firm-level investment. Journal of Macroeconomics. 2014; (39-A):42–53. https://doi.org/10.1016/j. jmacro.2013.10.006 (In Eng.)

Drobetza W., Ghoul S.E., Guedhami O., Janzen M. Policy Uncertainty, Investment, and the Cost of Capital // Journal of Financial Stability. 2018. Volume 39. P. 28–45. https://doi.org/10.1016/j. jfs.2018.08.005

Drobetza W., Ghoul S.E., Guedhami O., Janzen M. Policy Uncertainty, Investment, and the Cost of Capital. Journal of Financial Stability. 2018; (39):28–45. https://doi.org/10.1016/j.jfs.2018.08.005 (In Eng.)

Громов В.В. Проблемы и пути развития налогообложения резидентов ОЭЗ на федеральном уровне // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2018. № 1(41). С. 39–50. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=32476474 (дата обращения: 05.03.2020)

Gromov V.V. Problems and Ways of Developing Taxation of SEZ Residents at the Federal Level. Nauchno-issledovatel'skiy finansovyy institut. Finansovyy zhurnal = Research Financial Institute. Financial magazine. 2018; 1(41):39–50 (In Russ.)

Харин А.Г., Томкович А.В. Оценка влияния налоговых стимулов на инвестиционную деятельность в особой экономической зоне в Калининградской области // Экономический анализ: теория и практика. 2017. Т. 16. № 6(465). С. 1000–1011. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29453183 (дата обращения: 05.03.2020)

Kharin A.G., Tomkovich A.V. Assessing the impact of tax incentives on investment in a special economic zone in the Kaliningrad region. Ekonomicheskiy analiz: teoriya i praktika = Economic analysis: theory and practice. 2017; 16(6):1000–1011 (In Russ.)

Крохина Ю.А. Защита прав субъектов в налоговых спорах: поиск баланса частных и публичных интересов // Ученые труды Российской академии адвокатуры и нотариата. 2016. № 4(43). С. 67–73. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=28130567 (дата обращения: 05.03.2020)

Krokhina Yu.A. Protection of the rights of subjects in tax disputes: the search for a balance of private and public interests. Uchenyye trudy Rossiyskoy akademii advokatury i notariata = Scientific proceedings of the Russian Academy of Advocacy and Notaries. 2016; 4(43):67–73 (In Russ.)

Марголин А.М., Марголина Е.В. Совершенствование амортизационной политики как необходимое условие улучшения инвестиционного обеспечения реализации государственных программ // Международный технико-экономический журнал. 2014. № 3. С. 13–19. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=22580688 (дата обращения: 05.03.2020)

Margolin A.M., Margolin E.V. Improving depreciation policy as a necessary condition for improving investment support for the implementation of state programs. Mezhdunarodnyy tekhnikoekonomicheskiy zhurnal = International Technical and Economic Journal. 2014; (3):13–19 (In Russ.)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.